①
전환사채 발행자는 재무상태표에 부채요소와 자본요소를 분리하여 표시한다.
②
조기전환을 유도하기 위해 전환조건을 유리하게 변경하면 발행자는 ‘변경된 조건에 따라 전환으로 보유자가 수취하게 되는 대가의 공정가치’와 ‘원래의 조건에 따라 전환으로 보유자가 수취하였을 대가의 공정가치’의 차이를 조건이 변경되는 시점에 당기손익으로 인식한다.
③
전환사채 보유자의 계약상 현금흐름은 원금과 이자만으로 구성되지 않으므로, 보유자는 전환사채 전체를 당기손익-공정가치로 측정한다.
④
복합금융상품의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소로 배분한다.
⑤
전환권을 행사할 가능성이 변동하는 경우에는 전환상품의 부채요소와 자본요소의 분류를 수정한다.