①
적격합병이 아닌 경우 합병법인이 합병으로 피합병법인의 자산을 승계한 경우에는 그 자산을 피합병법인으로부터 합병등기일 현재의 시가로 양도받은 것으로 본다.
②
적격합병이 아닌 경우 합병법인이 피합병법인에게 지급한 양도가액과 피합병법인의 합병등기일 현재의 순자산 시가가 서로 일치하지 않으면, 그 차액은 합병매수차익 또 는 합병매수차손으로 한다.
③
적격분할이 아닌 경우 분할신설법인등이 분할로 분할법인등의 자산을 승계한 경우에 는 그 자산을 분할법인등으로부터 분할등기일 현재의 시가로 양도받은 것으로 본다.
④
적격합병을 한 합병법인은 피합병법인의 자산을 시가로 양도받은 것으로 하고, 양도 받은 자산 및 부채의 가액을 합병등기일 현재의 장부가액으로 계상하되 시가에서 피 합병법인의 장부상 장부가액을 뺀 금액은 자산조정계정으로 계상해야 한다.
⑤
중소기업간 적격합병인 경우 합병법인이 승계한 피합병법인의 결손금에 대한 공제는 피합병법인으로부터 승계받은 사업에서 발생한 소득금액의 100%를 한도로 한다.