①
완성될 제품이 원가 이상으로 판매될 것으로 예상되더라도 생산에 투입하기 위해 보유한 원재료 가격이 현행대체원가 보다 하락한다면 평가손실을 인식한다.
②
후속 생산단계에 투입하기 전에 보관이 필요한 경우 이외의 보관원가는 재고 자산의 취득원가에 포함할 수 없으며 발생기간의 비용으로 인식한다.
③
재고자산을 후불조건으로 취득하는 경우 계약이 실질적으로 금융요소를 포함하고 있다면, 해당 금융요소는 금융이 이루어지는 기간 동안 이자비용으로 인식한다.
④
재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모 가 발생한 기간에 비용으로 인식한다.
⑤
당기에 비용으로 인식하는 재고자산 금액은 일반적으로 매출원가로 불리우며, 판매된 재고자산의 원가와 배분되지 않은 제조간접원가 및 제조원가 중 비정상적인 부분의 금액으로 구성된다.