68. <법인세법> 다음은 제조업을 영위하는 영리내국법인 (주)A의 대손충당금에 관한 자료이다. 다음 자료를 이용하여 제19기(2027.1.1.∼12.31.) 세무조정 시 각 사업연도소득금액에 미치는 영향금액은 얼마인가? (단, 전기 이전의 모든 세무조정은 적정하였고, 주어진 자료 이외에는 고려하지 않음)
(1) 대손충당금 변동
가. 회사계상 대손충당금 내역
| 기초잔액 | 당기 상계액(감소) | 당기 설정액(증가) | 기말잔액 |
|---|
| 20,000원 | 10,000원 | 16,000원 | 26,000원 |
나. 당기 상계액 10,000원 중 4,000원은 거래처의 파산으로 회수불가능하다고 판단한 매출채권금액이며, 나머지 6,000원은 세법상 대손요건을 충족하지 않았지만 회사가 미수금에 대해 조기에 회수불능으로 판단하여 처리하였음
다. 대손충당금 기초잔액 20,000원 중 대손충당금 한도초과액은 3,000원이다.
| 구분 | 당기 말 | 전기 말 |
|---|
| 매출채권 | 260,000원 | 160,000원 |
| 미수금 | 100,000원 | 40,000원 |
| 선급금 | 40,000원 | - |
| 구상채권 | 6,000원 | - |
(2) 회사계상 기말 자산 내역 중 일부
가. 전기 말 채권 중 대손부인된 채권은 없음
나. 미수금은 비품 처분과 관련된 것임
다. 자회사의 채무보증으로 인하여 발생한 구상채권임