①
사업소득금액을 계산할 때 발생한 결손금은 이자소득금액ㆍ배당소득금액ㆍ근로소득금 액ㆍ연금소득금액ㆍ기타소득금액에서 순서대로 공제한다.
②
부동산임대업(주거용 건물 임대업 포함)에서 발생한 결손금은 종합소득 과세표준을 계산할 때 공제하지 않는다.
③
부동산임대업을 제외한 일반업종 사업소득에서 발생한 결손금은 부동산임대업에서 발 생한 소득금액이 있는 경우에도 그 부동산임대업의 소득금액에서 공제하지 않는다.
④
소득금액을 추계신고하는 경우에는 이월결손금 공제규정을 적용하지 않는다. 다만, 천 재지변으로 장부가 멸실되어 추계신고를 하는 경우라면 이월결손금 공제규정을 적용 한다.
⑤
해당 과세기간 중 발생한 결손금과 이월결손금이 모두 존재하는 경우에는 이월결손금 을 먼저 소득금액에서 공제한다.