①
거주자 또는 내국법인과 비거주자 또는 외국법인은 조세조약에 따라 우리나라와 체약 상대국 간에 조세조정이 필요한 경우에는 국세청장에게 상호합의절차의 개시를 신청 할 수 있다.
②
국세청장은 상호합의절차의 개시 신청을 받거나 직권으로 상호합의절차 개시를 요청 한 경우에는 기획재정부장관에게 보고하여야 한다.
③
기획재정부장관은 조세조약의 적용 및 해석에 관하여 체약상대국과 협의할 필요성이 있는 경우에는 직권으로 체약상대국의 권한 있는 당국에 상호합의절차 개시를 요청할 수 있다.
④
체약상대국의 권한 있는 당국에 상호합의절차 개시를 요청한 경우에는 상호합의절차 개시 요청일을 상호합의절차의 개시일로 한다.
⑤
상호합의절차가 개시된 경우 상호합의절차의 개시일부터 종료일까지의 기간은 「국세 기본법」상 불복청구기간과 불복결정기간에 산입하지 아니한다.